Налоговый контроль займов

С 2022 года займы между взаимозависимыми лицами контролируются налоговыми органами с помощью двух основных механизмов:

— тонкая капитализация

— трансфертное ценообразование

Так как сама сумма займа не является ни доходом (у заемщика) ни расходом (у займодавца), цель регулятора – ограничить занижение налоговой базы с помощью процентов по займу. Остановимся подробнее на каждом из механизмов.

Правило так называемой «тонкой капитализации», предусмотрено статей 172 НК. Суть правила состоит в ограничении возможности учесть проценты по полученным займам в составе затрат при расчете налога на прибыль. Ограничение применяется в том случае, если компания испытывает нехватку собственного капитала. Нехватка капитала определяется путем расчета коэффициента капитализации. При этом размер (ставка) самих процентов роли не играет. Под контроль подпадают белорусские организации на ОСН, получившие заем от взаимозависимых лиц (белорусских либо иностранных).

Механизм трансфертного ценообразования (Глава 11 НК) нацелен предотвратить занижение налоговой базы путем манипулирования размером процентной ставки по договорам займа. Под контроль подпадают как сделки по привлечению займов, так и по их выдаче. Налоговый контроль в данном случае сфокусирован на соответствии размера процентной ставки рыночным значениям. Соответственно анализ проводится на предмет завышения затрат у заемщика и занижении доходов у займодавца.  Механизм применяется в отношении белорусских организаций на ОСН, заключивших договора займа с взаимозависимыми нерезидентами или резидентами, применяющими особые либо специальные налоговые режимы. Контролируется общая сумма выданных/полученных займов, в случае превышения порога 400 тыс. BYN в год.

Также обращаем внимание, что компании обязаны информировать налоговые органы о сделках подпадающих под трансфертное ценообразование путем направления ЭСЧФ на портал.

По вопросам налогообложения обращайтесь к руководителю налоговой практики Юрию Кардымону ykardymon@uhy-bc.by  и руководителю практики аутсорсинга Марии Заскевич mzaskevich@uhy-bc.by

Как мы можем Вам помочь?

Свяжитесь с нами или отправьте запрос онлайн.